Программы для МСФО и консолидации отчетности

Консолидация показывает группу так, как если бы она была одной компанией. Показатели материнского и дочерних обществ суммируются по строкам, после чего из них вычищается все, что участники группы продали, заняли или начислили друг другу. Границы группы задает стандарт МСФО (IFRS) 10. Главный признак в нем — контроль: компания входит в периметр, если материнское общество управляет ее решениями и получает от этого доход, даже когда доля владения меньше половины.

Обязательна такая отчетность не для всех. Закон № 208-ФЗ требует ее от финансового сектора — банков, страховых компаний, пенсионных фондов — и от эмитентов, чьи бумаги обращаются на бирже. Годовой комплект они сдают в течение 120 дней после конца года, промежуточный — в течение 60 дней после конца периода. Остальным группам консолидация нужна по деловым причинам: ее запрашивает банк при выдаче кредита, инвестор перед сделкой, организатор размещения перед выходом на биржу. Часто ее ведут и для себя, чтобы видеть реальную прибыль группы без внутренних оборотов.

Сокращение ВГО расшифровывается как внутригрупповые обороты. Сюда попадает все, что компании одной группы делают между собой: отгрузки, займы, аренда, выплата дивидендов. Если оставить эти суммы в сводной отчетности, группа покажет выручку и долги, которых для внешнего мира не существует. Элиминацией называют процедуру, которая такие суммы убирает. Отдельный случай — товар, купленный у своей же компании и еще не проданный наружу: заложенную в нем наценку тоже приходится исключать.

На практике больше всего времени уходит не на саму элиминацию, а на сверку: две стороны отражают одну операцию разными датами, суммами или в разных валютах. Поэтому при выборе системы смотрите, как устроена сверка: видят ли контрагенты расхождения друг друга, можно ли согласовать их прямо в системе и задать порог, ниже которого разницы закрываются автоматически.

Есть два подхода. При трансформации компания ведет учет по российским стандартам, а в конце периода переносит обороты и остатки на план счетов МСФО и вносит корректировки. Это дешевле и быстрее запускается, но результат зависит от качества расшифровок и от людей, которые помнят логику поправок. При параллельном учете каждая операция сразу отражается по двум стандартам. Запуск дольше и требует перестройки учетных процессов, зато отчетность закрывается быстрее и каждую цифру можно расшифровать до первичного документа.

Многие группы начинают с трансформации, а параллельный учет вводят по самым сложным участкам: основным средствам, аренде, финансовым инструментам. Системы, которые поддерживают оба способа, позволяют переходить постепенно.

• Оба способа поддерживают: 1С:Управление холдингом, БИТ.ФИНАНС, Хомнет:МСФО, Optimacros, WA: Финансист
• Параллельный учет на платформе 1С: ИТАН: Управленческий баланс
• Трансформация и выпуск итогового комплекта отчетности: SUMRA

Российские решения делятся на три группы, и у каждой свой покупатель.

• Системы на платформе 1С — 1С:Управление холдингом, БИТ.ФИНАНС, WA: Финансист, Хомнет:МСФО, ИТАН: Управленческий баланс. Подходят группам, где учет уже ведется в 1С: данные и справочники переносятся без посредников, специалистов на рынке много
• CPM-платформы — Optimacros, Планум, Форсайт. Бюджетирование, ФинГрад. Объединяют планирование, бюджетирование и консолидацию в одной модели, работают с данными из разных учетных систем
• Специализированные инструменты — SUMRA готовит итоговый комплект отчетности по МСФО и РСБУ с примечаниями, Finance Controlling сводит управленческую отчетность группы из нескольких баз 1С в облаке

Если группе нужна только управленческая консолидация без международных стандартов, посмотрите также системы бюджетирования и программы управления финансами.

Презентации у всех вендоров похожи, различия видны на конкретных вопросах. Попросите показать их на ваших данных, а не на демонстрационном примере.

• Периметр: как система считает эффективную долю владения при многоуровневой структуре и что происходит при покупке или продаже компании в середине периода
• Источники данных: из каких учетных систем данные загружаются напрямую, а где потребуется выгрузка файлами
• Корректировки: хранится ли история поправок, кто и когда их внес, можно ли перенести повторяющиеся поправки на следующий период
• Расшифровка: можно ли пройти от строки отчета к проводке и первичному документу — этого ждет аудитор
• Пересчет валют: поддерживаются ли разные курсы для разных статей и расчет курсовых разниц
• Примечания: собираются ли таблицы примечаний из тех же данных, что и формы, и обновляются ли они при правке цифр
• Права и этапы: разделены ли роли дочерних компаний и центра, виден ли статус закрытия по каждой компании
• Установка: сервер компании или облако, наличие в реестре российского программного обеспечения

После ухода зарубежных вендоров группы, работавшие на SAP и Oracle, переходят на российские системы. Прямой замены «один в один» нет: перенос требует пересборки модели, а не копирования настроек. Задачу стоит делить на две части — расчет консолидации и выпуск отчетности, потому что закрывают их разные продукты.

• Консолидация и планирование: Форсайт. Бюджетирование (вендор позиционирует решение как замену SAP BPC и Oracle HFM), Optimacros, 1С:Управление холдингом
• Выпуск отчетности с примечаниями: SUMRA (вендор заявляет замену SAP Disclosure Management и IBM Disclosure Management)

До выбора системы составьте перечень отчетных форм, корректировок и правил элиминации, которые работают сейчас. По нему вендор оценит объем переноса, а вы сможете сравнить предложения между собой.

Таблицы остаются рабочим инструментом для небольших групп, и отказываться от них заранее незачем. Признаки того, что пора переходить на систему, обычно одни и те же.

• В периметре больше пяти–семи компаний или есть несколько валют
• Закрытие периода занимает больше месяца, и сроки срывает сверка внутригрупповых оборотов
• Модель понимает один–два сотрудника, и их уход останавливает подготовку отчетности
• Аудитор просит расшифровки, которые приходится собирать вручную
• Правка одной цифры требует ручного обновления десятков связанных листов и примечаний

Переход не означает отказа от привычного интерфейса. Часть систем работает через надстройку к таблицам или использует табличный редактор для шаблонов отчетов, так что финансистам не приходится переучиваться с нуля.

Сроки зависят от числа компаний в периметре, количества учетных систем и от того, насколько описана методология. Вендоры называют от нескольких месяцев для выпуска отчетности на готовых данных до года и более для полного цикла с параллельным учетом. Цены в открытом доступе публикуют редко: стоимость складывается из лицензий, работ по настройке модели, интеграции с учетными системами и сопровождения.

• Лицензии: по числу пользователей, компаний в периметре или модулей
• Методология: если учетная политика по МСФО и правила элиминации не описаны, их придется разработать до настройки
• Интеграция: каждая дополнительная учетная система увеличивает объем работ
• Перенос истории: сравнительные данные за прошлые периоды нужны для первой же отчетности
• Сопровождение: обновления при изменении стандартов и форм отчетности

Чтобы получить сопоставимые предложения, дайте всем вендорам одинаковое описание: структуру группы, список учетных систем, перечень отчетных форм и желаемый срок закрытия периода.